我國目前已經形成了初步的環(huán)境稅費制度體系框架，在污染排放和環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極的作用，但仍存在諸多不完善之處。為促進節(jié)能環(huán)保，環(huán)境稅制度還有待完善。
我國目前雖未正式開征獨立的環(huán)境稅，但已實施了一些與環(huán)境保護相關的稅收和收費制度，了解這些環(huán)境稅費制度現狀及存在的問題，有利于獨立環(huán)境稅與現行稅費制度整合協調以形成政策合力，充分發(fā)揮環(huán)境稅在減少環(huán)境污染、促進環(huán)境保護等方面的積極作用。
我國目前與環(huán)境相關的稅收制度，包括與環(huán)境保護相關的稅種和與環(huán)境保護相關的稅收優(yōu)惠。
與環(huán)境保護相關的稅種
與環(huán)境相關的稅種主要有資源稅、消費稅、車船稅、車輛購置稅等。這些稅種的設立之初一般并不是出于專門保護環(huán)境的考慮，但能夠在限制污染物排放和生態(tài)破環(huán)方面起到積極的作用，因而稱之為環(huán)境保護相關稅種。
在資源的開采環(huán)節(jié)課征的資源稅，主要是為了調節(jié)級差收入和促進資源合理開發(fā)利用而開征的一個稅種。資源稅中與污染相關的項目主要在原油、天然氣和煤炭等能源產品上。
在產品消費和使用環(huán)節(jié)課征的是消費稅、車輛購置稅和車船稅。消費稅是在增值稅普遍課征的基礎上選擇部分產品進行再次課征，以便起到一種補充和特殊調節(jié)的作用。其在環(huán)境保護上主要是通過調控成品油等能源產品、機動車等耗能產品，以及部分高污染產品來實現。車輛購置稅在汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車的購置環(huán)節(jié)征稅，車船稅在車船保有環(huán)節(jié)征收。小汽車消費稅和車船稅目前都根據車輛的排氣量大小進行差別調節(jié)。
目前擬開征的環(huán)境保護稅是在原料使用和產品生產環(huán)節(jié)征收，其開征將彌補我國環(huán)境稅收制度在這一環(huán)節(jié)的缺失。
與環(huán)境保護相關的稅收優(yōu)惠
除以上相關稅種，我國現行稅制中還存在能夠起到環(huán)境保護作用的諸多稅收優(yōu)惠，這些優(yōu)惠政策主要體現在增值稅、企業(yè)所得稅、進出口稅收政策等方面。具體通過鼓勵資源綜合利用、廢舊物資回收，鼓勵節(jié)能產品和清潔能源的推廣;鼓勵生產和使用環(huán)保設備、鼓勵從事環(huán)保項目;限制資源開采，促進環(huán)保設備利用等措施，在一定程度上起到環(huán)境保護的作用。
我國目前與獨立環(huán)境稅相關的收費較多，中央層面和地方層面各有具針對性的收費政策。其中在資源開采環(huán)節(jié)主要收費項目包括：排污費、傾倒費、水資源費、礦產資源補償費(還包括探礦權、采礦權使用費和價款、采礦登記費和勘查登記費等)、草原生態(tài)補償費、森林生態(tài)環(huán)境補償費、海洋生態(tài)損害補償費等;原料使用和產品生產環(huán)節(jié)主要收費項目包括：排污費和傾倒費等。產品消費和使用環(huán)節(jié)主要收費項目包括：污水處理費和垃圾處理費等。
現行環(huán)境稅費制度有待完善 我國目前已經形成了初步的環(huán)境稅費制度體系框架，在污染排放和環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極的作用，但仍存在諸多不完善之處。如尚未真正構建完善的環(huán)境稅收體系。與國外相對完善的環(huán)境稅收制度相比，我國尚缺少針對污染排放、破壞生態(tài)環(huán)境的行為課征的專門性稅種;相關稅種對環(huán)境保護的激勵作用不足。
現行我國與環(huán)境相關的主要稅種在制度上仍然存在一定的問題，其設立一般并不是出于專門保護環(huán)境的考慮，而是為了實現調控消費、資源節(jié)約和利用等其他方面的目標，制約了對環(huán)境保護的調控作用;環(huán)境稅收政策有待調整和完善。
近年來，我國在增值稅、企業(yè)所得稅和其他稅種中的環(huán)境稅收政策逐步增加，稅制的綠色化程度有所提高，但現行環(huán)保稅收政策在規(guī)定上仍存在一定的不足和缺陷;排污收費制度難以滿足污染治理的需要。排污收費制度雖然是直接針對污染物排放進行的征收，但由于國內稅收與收費之間在強制性和征收管理等方面的差別，導致環(huán)境保護效果不佳，在對環(huán)境保護的支持范圍和力度上與相關法律法規(guī)的要求有一定差距。
環(huán)境稅費改革提速
目前，我國的環(huán)境問題呈現明顯的結構型、壓縮型、復合型特點，環(huán)境總體惡化的趨勢尚未根本改變，壓力還在加大，一些地區(qū)污染物排放嚴重超過環(huán)境容量，突發(fā)環(huán)境事件頻發(fā)。繼黨中央將生態(tài)文明建設寫入黨的十八大報告后，“綠色化”概念也被提出，并將其與新型工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、信息化、農業(yè)現代化并列，成為新常態(tài)下經濟發(fā)展的新任務，環(huán)境保護相關的環(huán)境稅費制度改革也呈現出不斷提速的態(tài)勢。
消費稅：增強環(huán)境保護功能。十八屆三中全會明確消費稅的改革方向為“完善消費稅制度調整征收范圍，優(yōu)化稅率結構，改進征收環(huán)節(jié)，增強消費稅的調節(jié)功能”，其調節(jié)作用的發(fā)揮，主要聚焦在促進資源節(jié)約和環(huán)境保護方面：
2014年11月28日以來，為促進節(jié)約利用石油資源，合理引導消費需求，減少大氣污染物排放，加快推進能源生產和消費方式變革。國家連續(xù)三次提高成品油消費稅，提高成品油消費稅采取“提稅與降價同步實施”的調整方式，兼顧了居民和下游企業(yè)等承受能力。提高成品油消費稅的新增收入，將繼續(xù)統籌用于治理環(huán)境污染、應對氣候變化、促進節(jié)約能源、鼓勵新能源發(fā)展等方面。
為促進節(jié)能環(huán)保，財政部國家稅務總局發(fā)布《關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅[2015]16號)，規(guī)定自2015年2月1日起對電池、涂料在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，適用稅率均為4%。
資源稅：從量計征到從價計征。十八屆三中全會明確，要推進資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。
2014年9月29日國務院第64次常務會議決定，自2014年12月1日起在全國范圍內實施煤炭資源稅從價計征改革，同時清理相關收費基金。2014年10月9日，財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布《關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅[2014]72號)，規(guī)定煤炭資源稅的稅率幅度為2%—10%，具體適用稅率由省級財稅部門在上述幅度內，根據本地區(qū)清理收費基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報省級人民政府擬定。同時發(fā)布的《關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知》(財稅[2014]73號)，將石油天然氣資源稅適用稅率由5%提高到6%。自2014年12月1日起，在全國范圍統一將煤炭礦產資源補償費費率降為零，停止征收煤炭價格調節(jié)基金，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金(山西省)、原生礦產品生態(tài)補償費(青海省)、煤炭資源地方經濟發(fā)展費(新疆維吾爾自治區(qū))。并規(guī)定各省、自治區(qū)、直轄市要對本地區(qū)出臺的涉及煤炭、原油、天然氣的收費基金項目進行全面清理。
排污收費：調整標準。在繁雜的環(huán)境收費制度中，最具代表性的是排污收費。2003年國務院頒布實施新的《排污費征收使用管理條例》，在全國范圍內實施排污總量收費，覆蓋廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等五大領域和113個收費項目。
2014年9月1日，針對排污收費運行10多年間存在的問題，為確保實現節(jié)能減排約束性目標，促使企業(yè)減少污染物排放，保護生態(tài)環(huán)境，國家發(fā)改委、財政部和環(huán)保部聯合發(fā)布《關于調整排污費征收標準等有關問題的通知》(發(fā)改價格[2014]2008號)，規(guī)定2015年6月底前，各省(區(qū)、市)價格、財政和環(huán)保部門要將廢氣中的二氧化硫和氮氧化物排污費征收標準調整至不低于每污染當量1.2元，將污水中的化學需氧量、氨氮和五項主要重金屬(鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷)污染物排污費征收標準調整至不低于每污染當量1.4元。
