近日，證監(jiān)會公布的多份《市場禁入決定書》（以下簡稱 《決定書》）顯示，包括天豐節(jié)能IPO光大證券簽字保薦代表人李瑞瑜和水潤東在內(nèi)的6名天豐節(jié)能案相關(guān)責任人被罰市場禁入。其中，天豐節(jié)能財務(wù)總監(jiān)孫玉玲被認定為終身證券市場禁入者。
時間回溯至2013年上半年，彼時IPO財務(wù)專項檢查工作進入抽查后的現(xiàn)場核查階段，光大證券保薦的天豐節(jié)能在第一階段抽取的13家中小板擬上市公司名單中。在被財務(wù)專項檢查小組發(fā)現(xiàn)銀行提供的流水賬跟企業(yè)實際賬本存在較大差異等問題后，證監(jiān)會對天豐節(jié)能立案調(diào)查。如今，隨著證監(jiān)會處罰決定書的下發(fā)，公司IPO造假細節(jié)亦公之于眾。
多種造假手段曝光/
《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，證監(jiān)會認定天豐節(jié)能存在以下違法事實：“天豐節(jié)能在2010年至2012年，通過虛增銷售收入、虛增固定資產(chǎn)、虛列付款等多種手段虛增利潤且存在關(guān)聯(lián)交易披露不完整等行為，導(dǎo)致報送的IPO申報文件（含《招股說明書》、相關(guān)財務(wù)報表等）及《天豐節(jié)能檢查說明》存在虛假記載。”
具體來看，在虛增銷售收入方面：公司虛構(gòu)客戶安徽長彥水利工程有限公司等近百家客戶的銷售業(yè)務(wù)，以此虛增銷售收入。2010年至2012年，天豐節(jié)能通過虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)等手段虛增銷售收入三年共計9256.06萬元，分別占當年賬面銷售 收 入 的10.22%、17.54%、16.43%。
此外，公司還存在虛增固定資產(chǎn)、虛增利潤以及虛列付款等違法行為。據(jù)披露，天豐節(jié)能通過虛構(gòu)固定資產(chǎn)采購和貸款利息支出資本化，2010年～2011年，累計虛增固定資產(chǎn)和在建工程1031.61萬元，占2011年末公司資產(chǎn)總額的3.08%；2010年至2012年共計虛增固定資產(chǎn)和在建工程2792.4萬元，占公司2012年末資產(chǎn)總額的5.83%。
2010年～2012年，天豐節(jié)能虛增利潤共計3439.02萬元。分別占當年利潤總額的14.11%、23.46%、22.94%。
在虛列付款方面，天豐節(jié)能2010年～2012年虛列向開封市升龍化工物資貿(mào)易有限公司等13家供應(yīng)商付款共計2944.14萬元。
此外，2010年～2012年，天豐節(jié)能通過三種方式隱瞞關(guān)聯(lián)交易，最終導(dǎo)致在《招股說明書》中關(guān)聯(lián)交易披露不完整，如公司采取先與無關(guān)聯(lián)第三方簽訂買賣合同，再由第三方與天豐建設(shè)等簽訂買賣合同的手段，將實質(zhì)性關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)化為非關(guān)聯(lián)交易，3年規(guī)避關(guān)聯(lián)交易金額合計2977.76萬元。以及天豐節(jié)能與天豐投資、天豐鋼構(gòu)、天豐建設(shè)銀行賬戶間存在大額資金拆借，未計入財務(wù)賬，3年合計5.44億元等。
光大證券遭罰沒645萬元/
值得注意的是，天豐節(jié)能《招股說明書》披露的“母公司資產(chǎn)負債表中2011年12月31日貨幣資金余額為6549.95萬元”為虛假記載，實際貨幣資金余額應(yīng)為3549.95萬元。為了掩蓋上述差異，天豐節(jié)能偽造了銀行對賬單。
同時，《決定書》指出，天豐節(jié)能財務(wù)不獨立，在獨立性方面有嚴重缺陷，《招股說明書》中相關(guān)內(nèi)容存在虛假記載。
對于如此大規(guī)模的IPO造假行為，中介機構(gòu)是否勤勉盡責，成為外界關(guān)注焦點。
《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，證監(jiān)會公布的多份《決定書》顯示，經(jīng)查明，作為保薦機構(gòu)的光大證券在核查過程中未勤勉盡責，導(dǎo)致2013年3月出具的《發(fā)行保薦書》和《光大證券自查報告》存在虛假記載的行為，包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、銷售情況、采購情況、關(guān)聯(lián)交易、獨立性、現(xiàn)金回款等七個方面。
例如，“光大證券在執(zhí)行銷售情況盡職調(diào)查程序時，未對2010年和2011年前十大主要客戶編制銷售額占年度銷售總額的比例及回款情況，未獨立發(fā)放函證，對明顯異?；睾从枰躁P(guān)注，在對大客戶銷售業(yè)務(wù)真實性的核查中，遺漏客戶資料，對明顯異常回款憑證未予以審慎核查，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)天豐節(jié)能報告期內(nèi)虛構(gòu)客戶、虛增收入的行為。”證監(jiān)會指出，違反了《證券法》第十一條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十二條所述情形。保薦代表人李瑞瑜、水潤東是直接負責的主管人員。
利安達會所、競天公誠律所亦均未履行勤勉盡責義務(wù)，出具報告存在虛假記載，違反證券法相關(guān)條款，構(gòu)成違法行為。
對此，證監(jiān)會給予相關(guān)當事人不同程度的處罰。
其中，對天豐節(jié)能給予警告并處60萬元罰款；對董事長李續(xù)祿、財務(wù)總監(jiān)孫玉玲給予警告并分別處以30萬元罰款；對董事王文立給予警告并處10萬元罰款；對張愛軍等人給予警告并分別處以5萬元罰款。
對于中介機構(gòu)，光大證券受到警告，被沒收業(yè)務(wù)收入215萬元，并處以430萬元罰款；對保薦人李瑞瑜、水潤東給予警告，并分別處以30萬元罰款。對兩家律所及簽字律師也給予了處分。
此外，證監(jiān)會認定，李續(xù)祿、李瑞瑜、水潤東、黃程、溫京輝等5名責任人為證券市場禁入者，自決定之日起，10年內(nèi)不得在任何機構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或擔任上市公司董事、監(jiān)事或高管職務(wù)。另外，孫玉玲為終身證券市場禁入者。
時間回溯至2013年上半年，彼時IPO財務(wù)專項檢查工作進入抽查后的現(xiàn)場核查階段，光大證券保薦的天豐節(jié)能在第一階段抽取的13家中小板擬上市公司名單中。在被財務(wù)專項檢查小組發(fā)現(xiàn)銀行提供的流水賬跟企業(yè)實際賬本存在較大差異等問題后，證監(jiān)會對天豐節(jié)能立案調(diào)查。如今，隨著證監(jiān)會處罰決定書的下發(fā)，公司IPO造假細節(jié)亦公之于眾。
多種造假手段曝光/
《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，證監(jiān)會認定天豐節(jié)能存在以下違法事實：“天豐節(jié)能在2010年至2012年，通過虛增銷售收入、虛增固定資產(chǎn)、虛列付款等多種手段虛增利潤且存在關(guān)聯(lián)交易披露不完整等行為，導(dǎo)致報送的IPO申報文件（含《招股說明書》、相關(guān)財務(wù)報表等）及《天豐節(jié)能檢查說明》存在虛假記載。”
具體來看，在虛增銷售收入方面：公司虛構(gòu)客戶安徽長彥水利工程有限公司等近百家客戶的銷售業(yè)務(wù)，以此虛增銷售收入。2010年至2012年，天豐節(jié)能通過虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)等手段虛增銷售收入三年共計9256.06萬元，分別占當年賬面銷售 收 入 的10.22%、17.54%、16.43%。
此外，公司還存在虛增固定資產(chǎn)、虛增利潤以及虛列付款等違法行為。據(jù)披露，天豐節(jié)能通過虛構(gòu)固定資產(chǎn)采購和貸款利息支出資本化，2010年～2011年，累計虛增固定資產(chǎn)和在建工程1031.61萬元，占2011年末公司資產(chǎn)總額的3.08%；2010年至2012年共計虛增固定資產(chǎn)和在建工程2792.4萬元，占公司2012年末資產(chǎn)總額的5.83%。
2010年～2012年，天豐節(jié)能虛增利潤共計3439.02萬元。分別占當年利潤總額的14.11%、23.46%、22.94%。
在虛列付款方面，天豐節(jié)能2010年～2012年虛列向開封市升龍化工物資貿(mào)易有限公司等13家供應(yīng)商付款共計2944.14萬元。
此外，2010年～2012年，天豐節(jié)能通過三種方式隱瞞關(guān)聯(lián)交易，最終導(dǎo)致在《招股說明書》中關(guān)聯(lián)交易披露不完整，如公司采取先與無關(guān)聯(lián)第三方簽訂買賣合同，再由第三方與天豐建設(shè)等簽訂買賣合同的手段，將實質(zhì)性關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)化為非關(guān)聯(lián)交易，3年規(guī)避關(guān)聯(lián)交易金額合計2977.76萬元。以及天豐節(jié)能與天豐投資、天豐鋼構(gòu)、天豐建設(shè)銀行賬戶間存在大額資金拆借，未計入財務(wù)賬，3年合計5.44億元等。
光大證券遭罰沒645萬元/
值得注意的是，天豐節(jié)能《招股說明書》披露的“母公司資產(chǎn)負債表中2011年12月31日貨幣資金余額為6549.95萬元”為虛假記載，實際貨幣資金余額應(yīng)為3549.95萬元。為了掩蓋上述差異，天豐節(jié)能偽造了銀行對賬單。
同時，《決定書》指出，天豐節(jié)能財務(wù)不獨立，在獨立性方面有嚴重缺陷，《招股說明書》中相關(guān)內(nèi)容存在虛假記載。
對于如此大規(guī)模的IPO造假行為，中介機構(gòu)是否勤勉盡責，成為外界關(guān)注焦點。
《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，證監(jiān)會公布的多份《決定書》顯示，經(jīng)查明，作為保薦機構(gòu)的光大證券在核查過程中未勤勉盡責，導(dǎo)致2013年3月出具的《發(fā)行保薦書》和《光大證券自查報告》存在虛假記載的行為，包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、銷售情況、采購情況、關(guān)聯(lián)交易、獨立性、現(xiàn)金回款等七個方面。
例如，“光大證券在執(zhí)行銷售情況盡職調(diào)查程序時，未對2010年和2011年前十大主要客戶編制銷售額占年度銷售總額的比例及回款情況，未獨立發(fā)放函證，對明顯異?；睾从枰躁P(guān)注，在對大客戶銷售業(yè)務(wù)真實性的核查中，遺漏客戶資料，對明顯異常回款憑證未予以審慎核查，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)天豐節(jié)能報告期內(nèi)虛構(gòu)客戶、虛增收入的行為。”證監(jiān)會指出，違反了《證券法》第十一條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十二條所述情形。保薦代表人李瑞瑜、水潤東是直接負責的主管人員。
利安達會所、競天公誠律所亦均未履行勤勉盡責義務(wù)，出具報告存在虛假記載，違反證券法相關(guān)條款，構(gòu)成違法行為。
對此，證監(jiān)會給予相關(guān)當事人不同程度的處罰。
其中，對天豐節(jié)能給予警告并處60萬元罰款；對董事長李續(xù)祿、財務(wù)總監(jiān)孫玉玲給予警告并分別處以30萬元罰款；對董事王文立給予警告并處10萬元罰款；對張愛軍等人給予警告并分別處以5萬元罰款。
對于中介機構(gòu)，光大證券受到警告，被沒收業(yè)務(wù)收入215萬元，并處以430萬元罰款；對保薦人李瑞瑜、水潤東給予警告，并分別處以30萬元罰款。對兩家律所及簽字律師也給予了處分。
此外，證監(jiān)會認定，李續(xù)祿、李瑞瑜、水潤東、黃程、溫京輝等5名責任人為證券市場禁入者，自決定之日起，10年內(nèi)不得在任何機構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或擔任上市公司董事、監(jiān)事或高管職務(wù)。另外，孫玉玲為終身證券市場禁入者。
