在去年財(cái)務(wù)核查風(fēng)暴下，抱著僥幸心理的天豐節(jié)能最終倒在了IPO門(mén)前，之后公司被監(jiān)管層立案調(diào)查，如今，隨著證監(jiān)會(huì)處罰決定書(shū)的下發(fā)，公司造假細(xì)節(jié)浮出水面。值得一提的是，盡管當(dāng)事人給出了不具有虛假上市的主觀(guān)故意，尚未給投資者造成損失和危害等各種理由，但在諸多鐵證面前，監(jiān)管層對(duì)相關(guān)各方進(jìn)行了嚴(yán)厲處罰。
多種手段造假
據(jù)證監(jiān)會(huì)查明，河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司（天豐節(jié)能）存在以下違法事實(shí)：公司在2010年至2012年，通過(guò)虛增銷(xiāo)售收入、虛增固定資產(chǎn)、虛列付款等多種手段虛增利潤(rùn)且存在關(guān)聯(lián)交易披露不完整等行為，導(dǎo)致報(bào)送的IPO申報(bào)文件包括招股說(shuō)明書(shū)、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等以及天豐節(jié)能檢查說(shuō)明均存在虛假記載。
回溯資料，為嚴(yán)把IPO關(guān)，證監(jiān)會(huì)于2012年年底啟動(dòng)對(duì)首發(fā)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息專(zhuān)項(xiàng)檢查，在發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)等自查完畢的情況下，從2013年4月開(kāi)始，監(jiān)管部門(mén)對(duì)擬IPO企業(yè)進(jìn)行抽查，包括天豐節(jié)能等在內(nèi)的30家公司被第一批抽中。沒(méi)過(guò)多久，在IPO現(xiàn)場(chǎng)檢查中公司被發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題。2013年6月，證監(jiān)會(huì)正式通報(bào)天豐節(jié)能及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)被立案調(diào)查。
如今，隨著證監(jiān)會(huì)處罰決定書(shū)的下發(fā)，公司造假細(xì)節(jié)浮出水面。據(jù)披露，在虛增銷(xiāo)售收入方面，公司虛構(gòu)客戶(hù)安徽長(zhǎng)彥水利工程有限公司等超100家客戶(hù)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，以此虛增銷(xiāo)售收入。從2010年至2012年，天豐節(jié)能虛增銷(xiāo)售收入共9256.06萬(wàn)元，虛增金額分別占當(dāng)年賬面銷(xiāo)售收入的10.22%、17.54%、16.43%。
公司還存在虛增利潤(rùn)，虛增固定資產(chǎn)，虛列付款等違法行為。據(jù)披露，2010年至2012年，天豐節(jié)能虛增利潤(rùn)共計(jì)3439.02萬(wàn)元，虛列向開(kāi)封市升龍化工物資貿(mào)易有限公司等13家供應(yīng)商付款共計(jì)2944.14萬(wàn)元，同時(shí)，公司通過(guò)虛構(gòu)固定資產(chǎn)采購(gòu)和貸款利息支出資本化。
另外，2010年至2012年，天豐節(jié)能通過(guò)多種方式隱瞞關(guān)聯(lián)交易，最終導(dǎo)致在《招股說(shuō)明書(shū)》中關(guān)聯(lián)交易披露不完整，如公司采取先與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，再由第三方與天豐建設(shè)等簽訂買(mǎi)賣(mài)合同的手段，將實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)化為非關(guān)聯(lián)交易，3年規(guī)避關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)2977.76萬(wàn)元。同時(shí)，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，公司財(cái)務(wù)不獨(dú)立，高級(jí)管理人員任職不獨(dú)立等。
更令人驚嘆的是，天豐節(jié)能《招股說(shuō)明書(shū)》披露“母公司資產(chǎn)負(fù)債表中2011年12月31日貨幣資金余額為6549.95萬(wàn)元”的虛假記載，實(shí)際貨幣資金余額應(yīng)為3549.95萬(wàn)元；為了掩蓋上述差異，公司竟然偽造銀行對(duì)賬單。
公司的上述大肆造假若沒(méi)有中介機(jī)構(gòu)“助力”恐難完成。證監(jiān)會(huì)查明，律師事務(wù)所利安達(dá)提供的自查底稿以及IPO審計(jì)底稿中，均沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)公司與關(guān)聯(lián)方的往來(lái)明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的記錄，也沒(méi)有訪(fǎng)談上述關(guān)聯(lián)方的記錄等。另外一家律師事務(wù)所競(jìng)天公誠(chéng)的律師未編制查驗(yàn)計(jì)劃，在律師電腦中存儲(chǔ)的歷次盡職調(diào)查文件清單中僅列出接收方需提供的材料，未包含查驗(yàn)工作程序、查驗(yàn)方法等內(nèi)容，未能反映律師為查驗(yàn)工作所做的準(zhǔn)備及對(duì)工作情況的記錄。而作為公司的保薦機(jī)構(gòu)，光大證券(601788,股吧)對(duì)公司存在明顯異常的銀行對(duì)賬單未予以審慎核查。
上述種種情況，折射出中介方未起到盡職調(diào)查作用。
處罰力度空前
基于上述種種情況，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，公司報(bào)送的IPO申請(qǐng)文件等存在虛假記載，同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)光大證券、利安達(dá)、競(jìng)天公誠(chéng)均未按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，出具報(bào)告存在虛假記載，違反證券法相關(guān)條款，構(gòu)成違法行為。
盡管多位當(dāng)事人稱(chēng)，自己不具有虛假上市的主觀(guān)故意，尚未給投資者造成損失和危害，積極配合核查。但在諸多鐵證面前，最終，證監(jiān)會(huì)根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》，給予相關(guān)當(dāng)事人不同程度的處罰。
其中，對(duì)天豐節(jié)能給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對(duì)公司董事長(zhǎng)李續(xù)祿、公司財(cái)務(wù)總監(jiān)孫玉玲給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款；對(duì)董事王文立給予警告，并處以10萬(wàn)元罰款；對(duì)張愛(ài)軍等16人給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。
在中介機(jī)構(gòu)方面，對(duì)利安達(dá)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元，并處以120萬(wàn)元罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)人黃程、溫京輝給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款。對(duì)汪國(guó)海給予警告，并處以8萬(wàn)元罰款。
對(duì)競(jìng)天公誠(chéng)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元，并處以30萬(wàn)元罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)人王麗娟、張緒生給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款。同時(shí)，對(duì)光大證券給予警告，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入215萬(wàn)元，并處以430萬(wàn)元罰款；對(duì)保薦人李瑞瑜、水潤(rùn)東給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款。
此外，證監(jiān)會(huì)還認(rèn)定天豐節(jié)能財(cái)務(wù)總監(jiān)孫玉玲為證券市場(chǎng)禁入者，終身不得擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事或高管人員職務(wù)。天豐節(jié)能董事長(zhǎng)李續(xù)祿、光大證券保薦人李瑞瑜與水潤(rùn)東、利安達(dá)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃程與溫京輝也被認(rèn)定為證券市場(chǎng)禁入者，10年內(nèi)不得在任何機(jī)構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事或高管人員職務(wù)。
多種手段造假
據(jù)證監(jiān)會(huì)查明，河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司（天豐節(jié)能）存在以下違法事實(shí)：公司在2010年至2012年，通過(guò)虛增銷(xiāo)售收入、虛增固定資產(chǎn)、虛列付款等多種手段虛增利潤(rùn)且存在關(guān)聯(lián)交易披露不完整等行為，導(dǎo)致報(bào)送的IPO申報(bào)文件包括招股說(shuō)明書(shū)、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等以及天豐節(jié)能檢查說(shuō)明均存在虛假記載。
回溯資料，為嚴(yán)把IPO關(guān)，證監(jiān)會(huì)于2012年年底啟動(dòng)對(duì)首發(fā)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息專(zhuān)項(xiàng)檢查，在發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)等自查完畢的情況下，從2013年4月開(kāi)始，監(jiān)管部門(mén)對(duì)擬IPO企業(yè)進(jìn)行抽查，包括天豐節(jié)能等在內(nèi)的30家公司被第一批抽中。沒(méi)過(guò)多久，在IPO現(xiàn)場(chǎng)檢查中公司被發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題。2013年6月，證監(jiān)會(huì)正式通報(bào)天豐節(jié)能及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)被立案調(diào)查。
如今，隨著證監(jiān)會(huì)處罰決定書(shū)的下發(fā)，公司造假細(xì)節(jié)浮出水面。據(jù)披露，在虛增銷(xiāo)售收入方面，公司虛構(gòu)客戶(hù)安徽長(zhǎng)彥水利工程有限公司等超100家客戶(hù)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，以此虛增銷(xiāo)售收入。從2010年至2012年，天豐節(jié)能虛增銷(xiāo)售收入共9256.06萬(wàn)元，虛增金額分別占當(dāng)年賬面銷(xiāo)售收入的10.22%、17.54%、16.43%。
公司還存在虛增利潤(rùn)，虛增固定資產(chǎn)，虛列付款等違法行為。據(jù)披露，2010年至2012年，天豐節(jié)能虛增利潤(rùn)共計(jì)3439.02萬(wàn)元，虛列向開(kāi)封市升龍化工物資貿(mào)易有限公司等13家供應(yīng)商付款共計(jì)2944.14萬(wàn)元，同時(shí)，公司通過(guò)虛構(gòu)固定資產(chǎn)采購(gòu)和貸款利息支出資本化。
另外，2010年至2012年，天豐節(jié)能通過(guò)多種方式隱瞞關(guān)聯(lián)交易，最終導(dǎo)致在《招股說(shuō)明書(shū)》中關(guān)聯(lián)交易披露不完整，如公司采取先與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，再由第三方與天豐建設(shè)等簽訂買(mǎi)賣(mài)合同的手段，將實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)化為非關(guān)聯(lián)交易，3年規(guī)避關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)2977.76萬(wàn)元。同時(shí)，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，公司財(cái)務(wù)不獨(dú)立，高級(jí)管理人員任職不獨(dú)立等。
更令人驚嘆的是，天豐節(jié)能《招股說(shuō)明書(shū)》披露“母公司資產(chǎn)負(fù)債表中2011年12月31日貨幣資金余額為6549.95萬(wàn)元”的虛假記載，實(shí)際貨幣資金余額應(yīng)為3549.95萬(wàn)元；為了掩蓋上述差異，公司竟然偽造銀行對(duì)賬單。
公司的上述大肆造假若沒(méi)有中介機(jī)構(gòu)“助力”恐難完成。證監(jiān)會(huì)查明，律師事務(wù)所利安達(dá)提供的自查底稿以及IPO審計(jì)底稿中，均沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)公司與關(guān)聯(lián)方的往來(lái)明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的記錄，也沒(méi)有訪(fǎng)談上述關(guān)聯(lián)方的記錄等。另外一家律師事務(wù)所競(jìng)天公誠(chéng)的律師未編制查驗(yàn)計(jì)劃，在律師電腦中存儲(chǔ)的歷次盡職調(diào)查文件清單中僅列出接收方需提供的材料，未包含查驗(yàn)工作程序、查驗(yàn)方法等內(nèi)容，未能反映律師為查驗(yàn)工作所做的準(zhǔn)備及對(duì)工作情況的記錄。而作為公司的保薦機(jī)構(gòu)，光大證券(601788,股吧)對(duì)公司存在明顯異常的銀行對(duì)賬單未予以審慎核查。
上述種種情況，折射出中介方未起到盡職調(diào)查作用。
處罰力度空前
基于上述種種情況，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，公司報(bào)送的IPO申請(qǐng)文件等存在虛假記載，同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)光大證券、利安達(dá)、競(jìng)天公誠(chéng)均未按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，出具報(bào)告存在虛假記載，違反證券法相關(guān)條款，構(gòu)成違法行為。
盡管多位當(dāng)事人稱(chēng)，自己不具有虛假上市的主觀(guān)故意，尚未給投資者造成損失和危害，積極配合核查。但在諸多鐵證面前，最終，證監(jiān)會(huì)根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》，給予相關(guān)當(dāng)事人不同程度的處罰。
其中，對(duì)天豐節(jié)能給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對(duì)公司董事長(zhǎng)李續(xù)祿、公司財(cái)務(wù)總監(jiān)孫玉玲給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款；對(duì)董事王文立給予警告，并處以10萬(wàn)元罰款；對(duì)張愛(ài)軍等16人給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。
在中介機(jī)構(gòu)方面，對(duì)利安達(dá)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元，并處以120萬(wàn)元罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)人黃程、溫京輝給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款。對(duì)汪國(guó)海給予警告，并處以8萬(wàn)元罰款。
對(duì)競(jìng)天公誠(chéng)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元，并處以30萬(wàn)元罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)人王麗娟、張緒生給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款。同時(shí)，對(duì)光大證券給予警告，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入215萬(wàn)元，并處以430萬(wàn)元罰款；對(duì)保薦人李瑞瑜、水潤(rùn)東給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款。
此外，證監(jiān)會(huì)還認(rèn)定天豐節(jié)能財(cái)務(wù)總監(jiān)孫玉玲為證券市場(chǎng)禁入者，終身不得擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事或高管人員職務(wù)。天豐節(jié)能董事長(zhǎng)李續(xù)祿、光大證券保薦人李瑞瑜與水潤(rùn)東、利安達(dá)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃程與溫京輝也被認(rèn)定為證券市場(chǎng)禁入者，10年內(nèi)不得在任何機(jī)構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事或高管人員職務(wù)。
