環(huán)境治理是一項綜合的系統(tǒng)性工程，離不開國家多種政策手段的配合支持。稅收作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟社會發(fā)展的重要手段，在保護生態(tài)環(huán)境，促進節(jié)能減排，支持企業(yè)環(huán)保改造方面有著重要的引導(dǎo)作用。本期就為您介紹在環(huán)境保護方面的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

資源綜合利用 可減計應(yīng)稅收入

隨著汽車業(yè)的迅猛發(fā)展，廢舊輪胎造成的“黑色污染”正在威脅著人們的生存空間。高淳經(jīng)濟開發(fā)區(qū)有一家橡塑企業(yè)，通過對廢舊輪胎進行切割、去除鋼絲、粉碎、高溫脫硫罐反應(yīng)，最終形成無味再生膠粉。再生膠粉可以用來再次生產(chǎn)橡塑制品，這項技術(shù)對于降低資源消耗、改善生產(chǎn)成本都起到了一定的作用。該再生膠粉被南京市資源綜合利用認定委員會認定為國家鼓勵的資源綜合利用，并取得《資源綜合利用認定證書》。

該企業(yè)去年在循環(huán)利用資源保護環(huán)境的同時，也實現(xiàn)了銷售收入的大幅提升，其中資源綜合利用取得的收入達到540萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。其中所稱“減計收入”，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。因此，該企業(yè)可按規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可減計應(yīng)稅收入54萬元。

另外，由于“減計收入”和其他專項優(yōu)惠政策都屬于備案類稅收優(yōu)惠，因此，享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案。備案資料主要有：1.有權(quán)部門出具的資源綜合利用企業(yè)(項目、產(chǎn)品)認定證書;2.有權(quán)部門出具的檢測報告(包括利用資源的名稱、數(shù)量、占比);3.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》;4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

投資環(huán)保設(shè)備 可享受抵免優(yōu)惠

近期，在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，稅務(wù)人員接到納稅人的一個咨詢電話。納稅人咨詢，他們的公司于2014年底購置了一套企業(yè)廢水處理設(shè)備，該套廢水處理設(shè)備屬于相關(guān)文件規(guī)定的可以享受環(huán)境保護、技能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備。但設(shè)備2015年2月才投入使用，對于該套設(shè)備，何時開始享受專用設(shè)備抵免的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用的、符合《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備。

根據(jù)上述文件規(guī)定，對2014年底購置的符合條件的該套廢水處理專用設(shè)備，在2015年實際收入使用時并按要求履行相關(guān)報備手續(xù)后，該套廢水處理設(shè)備投資額的10%應(yīng)從2015年度應(yīng)納稅額中抵免，不得在2014年度進行抵免。

在此，稅務(wù)機關(guān)提醒廣大納稅人：后期對于享受專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的專用設(shè)備，如在購置之日起5個納稅年度內(nèi)進行轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月進行停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款。而接受該設(shè)備并實際投入的受讓方繼續(xù)可以享受按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

購置新能源汽車 “車船車購稅”雙免

近年來我國新能源汽車行業(yè)持續(xù)升溫，稅收利好政策頻現(xiàn)。帶著國家出臺的一系列的節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策，建鄴地稅局的工作人員走進了新能源汽車公司，并為企業(yè)帶去不少“鼓勵購置新能源汽車”的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源 使用新能源車船車船稅政策的通知》(財稅[2012]19號)的規(guī)定，從2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅;對使用新能源的車船，免征車船稅。同時根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2014年第53號)的規(guī)定，自2014年9月至2017年12月，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

聽完稅務(wù)人員的政策宣傳，新能源汽車公司的負責(zé)人更是笑得合不攏嘴：“我們公司定制了300輛純電動出租車，第一批已在2014年6月底開始投放市場，并在12月全部投入營運。相比其他類型的出租車來說，純電動出租車優(yōu)勢很多，一是環(huán)保，可以減少二氧化碳排放;二是經(jīng)濟，按目前油價水平，燒油的出租車每百公里所需成本約60元,用天然氣的出租車每百公里所需成本為50元;純電動出租車每百公里耗電約28度，預(yù)計每百公里成本為30元左右?，F(xiàn)在再加上這些減免優(yōu)惠，新能源汽車更是購買者的不二選擇啊!”

從長遠來看，新能源汽車市場還有巨大的潛力。而像這樣的“稅收直通車”服務(wù)方式，更是促進了新能源汽車的推廣應(yīng)用，更大程度上助推了節(jié)能減排。

節(jié)能服務(wù)公司 能源管理“三免三減半”

南京化工園地區(qū)的化工企業(yè)較為密集，工業(yè)節(jié)能環(huán)保項目的需求量較大。園區(qū)一家節(jié)能環(huán)保有限公司的李會計最近了解到節(jié)能服務(wù)公司通過“合同能源管理”項目可以享受稅收優(yōu)惠。“‘合同能源管理’企業(yè)所得稅方面具體可以享受什么優(yōu)惠?稅法上對于合同能源管理項目的優(yōu)惠期限有什么規(guī)定?”李會計向稅務(wù)機關(guān)咨詢了這一政策的具體細節(jié)。

化工園地稅局的稅務(wù)人員向她耐心解釋，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限，應(yīng)連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠;優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓企業(yè)不得就該項目重復(fù)享受優(yōu)惠。節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優(yōu)惠。